Денталната практика е бизнес и като всяка стопанска дейност е свързана с конкретни законови задължения и отговорности.
Справочник на административните наказания, глобите и наказателната отговорност, приложими към денталната практика
Несъставяне и неподписване на годишните финансови отчети от професионален счетоводител
* Имате право да подписвате собствените си Годишни Финансови Отчети (ГФО) само ако сте управител на ЕТ което води счетоводството си в едностранна форма или сте микропредприятие което няма дейност (чл.17, ал.2)
Когато годишните финансови отчети на предприятието не са съставени и подписани от лице, което отговаря на изискванията на чл. 17 и чл. 18 от Закона за счетоводството, възложителят на съставянето им подлежи на административно наказание:
Глоба: 500 – 3 000 лв. за физическото лице, което е отговорно за нарушението.
Имуществена санкция: 2 000 – 5 000 лв. за предприятието.
При повторно нарушение: глобата или имуществената санкция е в двоен размер.
Виж чл. 70 от Закона за счетоводството →
Непубликуване на годишния финансов отчет
Когато предприятието е задължено да публикува годишния си финансов отчет и/или годишния доклад за дейността, но не изпълни това задължение в установения срок:
Глоба: 200 – 3 000 лв. за физическото лице, което е отговорно за нарушението.
Имуществена санкция: 0,1% – 0,5% от нетните приходи от продажби за съответния отчетен период, но не по-малко от 200 лв. за предприятието.
При повторно нарушение: санкцията е в двоен размер.
Виж чл. 74 от Закона за счетоводството →
Отчитане на фиктивни операции
Когато в счетоводните документи и регистри се отразяват несъществуващи стопански операции или се представят неверни документи и информация, с което се нарушават изискванията на чл. 9 от Закона за счетоводството:
Глоба: 5 000 – 15 000 лв. за физическото лице, което е извършило нарушението.
Имуществена санкция: 10 000 – 20 000 лв. за предприятието.
При повторно нарушение: глобата или имуществената санкция е в двоен размер.
Виж чл. 68, ал. 1 от Закона за счетоводството →
Нарушение на друго задължение по Закона за счетоводството
Когато бъде нарушено задължение по Закона за счетоводството, за което не е предвидена друга специална санкция:
Глоба: 200 – 1 000 лв. за физическото лице, което е отговорно за нарушението.
Имуществена санкция: 300 – 2 000 лв. за предприятието.
При повторно нарушение: глобата и имуществената санкция са в двоен размер.
Виж чл. 77 от Закона за счетоводството →
Неподаване или подаване със закъснение на годишната данъчна декларация
Данъчно задължено лице, което не подаде годишната данъчна декларация по ЗКПО, не я подаде в срок или посочи неверни данни или обстоятелства, водещи до определяне на дължимия данък в по-малък размер, подлежи на административно наказание.
Имуществена санкция: 500 – 3 000 лв.
При повторно нарушение: 1 000 – 6 000 лв.
Санкцията се отнася до данъчно задълженото лице – например дружеството, което извършва денталната дейност.
Неподаване или неверни данни в приложение към годишната данъчна декларация
Когато данъчно задълженото лице не подаде изискуемо приложение към годишната данъчна декларация или посочи неверни данни или обстоятелства в него, се налага административна санкция.
Имуществена санкция: 100 – 1 000 лв.
При повторно нарушение: 200 – 2 000 лв.
Неправилно отчитане на стопанска операция
Когато стопанска операция е отчетена в нарушение на счетоводната политика и това води до неправилно определяне на счетоводния финансов резултат, се налага административна санкция.
Имуществена санкция: 100 – 1 000 лв. за всяко нарушение.
При повторно нарушение: 200 – 2 000 лв. за всяко нарушение.
*Това е особено релевантно за денталната практика, тъй като неправилното счетоводно отчитане на приходи, разходи, активи или други стопански операции може да се отрази върху данъчния финансов резултат.
Отговорност на управителя за нарушения по ЗКПО
Когато представляващият дружеството с действие или бездействие е допуснал нарушение по чл. 261, 262 или 263, той също може да бъде санкциониран.
Имуществена санкция: 200 – 1 000 лв.
При повторно нарушение: 400 – 2 000 лв.
Непредставяне на годишен отчет за дейността
При неизпълнение на задължението по чл. 92, ал. 3 ЗКПО, включително задължението за подаване на годишния отчет за дейността в предвидените случаи, се налага административна санкция.
Имуществена санкция: 500 – 2 000 лв.
При повторно нарушение: 1 500 – 5 000 лв.
Скрито разпределение на печалба
Когато данъчно задължено лице извърши скрито разпределение на печалба и не посочи това обстоятелство в данъчната си декларация:
Имуществена санкция: 20% от сумата, представляваща скритото разпределение на печалба.
*Това е особено важна тема за собствениците на дентални дружества, тъй като лични разходи, неправомерно извеждане на средства от дружеството или други операции могат при определени обстоятелства да попаднат в режима на скритото разпределение на печалба.
Важно: Посочените санкции са тези, предвидени в ЗКПО. За някои нарушения ЗКПО препраща към санкции, определени в други закони, например Закона за данък върху добавената стойност. Освен административната санкция, при просрочено или неплатено данъчно задължение може да се дължи и лихва.
Неподаване или закъсняло подаване на информация от отчетните регистри
Регистрирано лице, което не подаде изискуемата информация от отчетните регистри или подаде информация, различна от съдържащата се в регистрите, подлежи на административно наказание.
Глоба: 500 – 10 000 лв.
Имуществена санкция: 500 – 10 000 лв.
При повторно нарушение: 1 000 – 20 000 лв.
Неиздаване или неотразяване на данъчен документ, водещо до по-малък данък
Регистрирано лице, което не издаде данъчен документ или не отрази издаден или получен данъчен документ в отчетните регистри за съответния данъчен период и в резултат на това се определи данък в по-малък размер, подлежи на санкция.
Глоба или имуществена санкция: в размер на неначисления данък, но не по-малко от 1 000 лв.
Когато документът бъде издаден или отразен през следващия данъчен период:
Санкция: 25% от неначисления данък, но не по-малко от 250 лв.
Издаване на данъчен документ с посочен ДДС от нерегистрирано лице
Лице, което не е регистрирано по ЗДДС, но издаде данъчен документ, в който посочи ДДС, подлежи на санкция.
Глоба или имуществена санкция: размерът на посочения в документа ДДС, но не по-малко от 1 000 лв.
При повторно нарушение: двоен размер на посочения данък, но не по-малко от 5 000 лв
Това е особено важно при дентална практика, която не е регистрирана по ЗДДС, но издава фактури за доставки, за които неправилно е посочен ДДС.
Неподаване или закъсняло подаване на годишната данъчна декларация
Физическо лице, което е задължено да подаде данъчна декларация по ЗДДФЛ, но не я подаде в установения срок, подлежи на административно наказание.
Глоба или имуществена санкция: до 500 лв.
При повторно нарушение: до 1 000 лв.
Виж чл. 80, ал. 1 и ал. 3 от ЗДДФЛ →
Невярно посочване на данни в годишната данъчна декларация
Лице, което посочи или невярно посочи данни или обстоятелства в данъчната декларация, когато това води до определяне на данъка в по-малък размер или до освобождаване от данък, подлежи на административно наказание.
Глоба или имуществена санкция: до 1 000 лв.
При повторно нарушение: до 2 000 лв.
Виж чл. 80, ал. 2 и ал. 3 от ЗДДФЛ →
Неудържане или невнасяне в срок на данък
Лице – платец на доход, което е задължено да удържи данък, но не го удържи или не го внесе в установения срок, подлежи на административно наказание.
Глоба или имуществена санкция: до 1 000 лв.
При повторно нарушение: до 2 000 лв.
*Това е особено важно за дентална практика, която изплаща доходи на физически лица – например по трудови или граждански правоотношения, както и в други случаи, при които дружеството има задължение да удържа данък.
Неподаване или грешни данни в справката за изплатените доходи
Когато предприятие или самоосигуряващо се лице не представи, представи със закъснение или представи с неверни или непълни данни информацията по чл. 73 и 73а от ЗДДФЛ, се налага административна санкция.
Глоба или имуществена санкция: до 250 лв. за всяко физическо лице.
Имуществена санкция: 2 000 – 5 000 лв. за предприятието.
При повторно нарушение: до 500 лв. за всяко физическо лице.
* Това е особено важно за дентална практика, която изплаща възнаграждения на лекари, служители, лица по граждански договори или други физически лица.
Неподаване или закъсняло подаване на осигурителни данни
Осигурител, самоосигуряващо се лице или друго задължено лице, което не подаде или не подаде в срок данните, които трябва да се представят пред НАП, включително данните по чл. 5, ал. 4 КСО, подлежи на административно наказание.
Глоба: 25,56 – 255,65 евро за физическо лице, което не е търговец.
Имуществена санкция: 255,65 – 2 556,46 евро за ЕТ или юридическо лице.
При повторно нарушение: глоба 255,65 – 1 022,58 евро или имуществена санкция 511,29 евро за всеки отделен случай, но не повече от 5 112,92 евро.
*Това е една от най-пряко приложимите санкции към дентална практика при пропуски в подаването на осигурителните декларации и данни.
Виж чл. 355, ал. 1 и ал. 4 от КСО →
Неплащане на здравноосигурителни вноски
Работодател или длъжностно лице на работодател, който не заплаща здравноосигурителните вноски за лицата, за които е длъжен да ги плати, подлежи на административно наказание.
Глоба: 2 000 – 4 000 лв. за физическо лице.
Имуществена санкция: 4 000 – 8 000 лв. за ЕТ или юридическо лице.
При повторно нарушение: глоба 4 000 – 8 000 лв. или имуществената санкция 10 000 – 15 000 лв.
Виж чл. 104, ал. 1 и ал. 2 от ЗЗО →
Неплащане на здравни осигуровки от самоосигуряващо се лице
Самоосигуряващо се лице, което не плаща дължимите здравноосигурителни вноски за срок, по-дълъг от три месеца, подлежи на административно наказание.
Глоба: 500 – 1 000 лв.
При повторно нарушение: 1 000 – 3 000 лв.
*Тази разпоредба е особено важна за зъболекар, който упражнява дейността си като самоосигуряващо се лице.
Неподаване на декларация от самоосигуряващо се лице
Лице, което не изпълни задължението си за подаване на декларация по чл. 40, ал. 5, т. 2 ЗЗО, подлежи на административно наказание.
Глоба: 500 – 1 000 лв.
При повторно нарушение: 1 000 – 3 000 лв.
Избягване на установяване или плащане на данъчни задължения
Който избегне установяването или плащането на данъчни задължения в големи размери чрез посочване на неверни данни в декларация, неподаване на декларация, укриване на факти или други способи, предвидени в закона, носи наказателна отговорност.
Наказание: лишаване от свобода от 1 до 6 години и глоба до 2 000 лв.
Когато данъчните задължения са в особено големи размери, наказанието е: лишаване от свобода от 3 до 8 години и конфискация на част или цялото имущество на дееца.
*Тази разпоредба е особено важна за собственик или управител на дентална практика при умишлено укриване на приходи или данъчни задължения.
Какво означава „големи размери“?
При престъпленията, за които НК използва този термин, „големи размери“ не означава просто „голяма сума“ по обща преценка.
НК използва законова стойност, свързана с минималната работна заплата за страната. В съдебната практика „особено големи размери“ се определят като стойност, надхвърляща 140 минимални работни заплати, като размерът се съпоставя с минималната работна заплата, приложима към релевантния момент.
Големи размери → над 70 минимални работни заплати
Особено големи размери → над 140 минимални работни заплати
Важно: за конкретно наказателно производство се прилага релевантната за престъплението нормативна база и моментът, към който законът изисква да бъде определен прагът. Затова тези суми не трябва да се представят като универсални прагове за всяко престъпление по НК.
Важно!
Представените законови извадки имат информационна цел и обхващат част от най-често срещаните нарушения, санкции и рискове, свързани с денталния бизнес.
Справочникът не изчерпва всички възможни нарушения и последици, предвидени в действащото законодателство. Конкретната отговорност и размерът на санкцията зависят от приложимите законови разпоредби и обстоятелствата по случая.
Законодателството подлежи на промени. При конкретен казус следва да се провери действащата нормативна уредба.
Целта е да помогнем на собствениците и управителите на дентални практики да разпознават основните рискове и своевременно да обръщат внимание на своите задължения.
Източници: lex.bg nra.bg dv.parliament.bg minfin.bg noi.bg mlsp.government.bg nssi.bg ustice.government.bg
Отговори на често задавани въпроси
Свържете се с нас и получете своя първи бонус – безплатно създаване на фирма.
Краткият отговор е ДА, но не по начина, по който обикновено се представя от „самоуките специалисти“.
- проверка на текущото състояние;
- предаване на счетоводната документация;
- получаване на електронни файлове и справки;
- уточняване на подадени декларации;
- проверка на текущи задължения;
- промяна на упълномощаване при необходимост;
- организиране на текущото счетоводно обслужване.
Внимание! Смяната на счетоводител не трябва да прекъсва нормалното функциониране на Вашата практика. Важно е предаването на документацията и информацията да бъде организирано последователно.
Задължително: Договор за счетоводното обслужване
Договорът определя обхвата на услугата, възнаграждението, сроковете и отговорностите между страните. Представителството пред НАП се извършва при наличие на необходимото упълномощаване. Алтернативата е: „оправяй се сам с НАП“.
Задължително: Документирайте плащанията
Разликата между плащане за счетоводни услуги, което може да бъде доказано, и плащане без необходимата документална следа е, че документираното плащане минава като необходимо присъщ разход и това намаля с 10% корпоративния данък и 5% данък дивидент от данъчната основа на плащането. Затова не разчитайте само на доверие – разчитайте и на документ.
Не подписвайте документи, които не разбирате
Не е достатъчно да получите документ за подпис. Трябва да знаете какво подписвате, какво се декларира и какви действия се извършват от Ваше име.
Краткият отговор е:
Давате ни имейла на предходния счетоводител. Ние се свързваме с него и изпращаме искане за необходимите документи.
Всичко останало ще придвижим ние.
1. Свързвате се с нас
Изпращате запитване чрез формата за контакт, по телефон или по имейл. Споделяте накратко информация за Вашата практика, клиника или лаборатория и от какво имате нужда.
2. Разговаряме за Вашата дейност
Запознаваме се с начина, по който работите, структурата на бизнеса и текущите Ви счетоводни, данъчни и осигурителни ангажименти.
3. Определяме какво е необходимо
На тази база уточняваме необходимото счетоводно обслужване, организацията на документите и начина на комуникация.
4. Поемаме текущото обслужване
След започване на работата документите се предоставят по предварително уточнен начин, а ние извършваме текущата счетоводна обработка и следим за свързаните срокове и задължения.
5. Поддържаме постоянна комуникация
При необходимост от допълнителни документи, информация или действия се свързваме с Вас. Идеята е да знаете какво се случва и какво се очаква от Вас.
6. Вие се концентрирате върху своята работа
Вие се концентрирате върху пациентите, екипа и развитието на практиката. Ние поемаме договорената част от счетоводната, данъчната и осигурителната организация.
Целта ни е да знаете какво се случва, какво се очаква от Вас и кога е необходимо да предприемете действие — без да се налага сами да следите всички счетоводни, данъчни и осигурителни срокове.
Не е достатъчно да имате счетоводител. Важно е той да разбира денталния бизнес.
Ако не откривате необходимата информация или Вашият случай е специфичен, можете да се свържете с нас и да зададете конкретния си въпрос.
Получавате цялото необходимо счетоводно, данъчно и осигурително обслужване на Вашата дентална практика
КОНТАКТИ